ДЕОФШОРИЗАЦИЯ |
ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
КОММЕНТАРИИ К ЗАКОНУ «О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ (КИК) Суть нововведений, вносимых Федеральным законом от 24.11.2014 №376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» состоит в том, что если у иностранной организации (ИО), контролируемой ЮЛ и/или ФЛ, являющимся налоговым резидентом РФ, формируется прибыль и с указанной прибыли не выплачиваются дивиденды, прибыль данной ИО включается в налогооблагаемую базу ЮЛ и/или ФЛ и подлежит налогообложению в России с уплатой в российский бюджет соответствующих налогов (на прибыль, НДФЛ).
НОВЫЕ ПОНЯТИЯ Контролируемая иностранная компания КИК признается иностранная организация при одновременном выполнении нескольких условий:
Налоговые резиденты Налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:
Иностранная компания может самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ. В этом случае при соблюдении действующего законодательства РФ в отношении налоговых резидентов РФ она не признается контролируемой иностранной компанией на основании ст. 25.13 НК РФ. Критерии признания иностранной компании налоговым резидентом РФ указаны в ст. 246.2 НК РФ. Физическое лицо будет являться налоговым резидентом, если оно фактически находилось в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Если физлицо в течение года успевает побывать в нескольких странах, при этом ни в одной из них он не задерживается больше 183 дней, бывает сложно определить статус налогового резидента. В этих случаях могут применяться дополнительные критерии, в соответствии с которыми данное физлицо может считаться налоговым резидентом того государства:
Контролирующее лицо организации Контролирующим лицом организации признается (п. п. 3 - 6 ст. 25.13 НК РФ):
НОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ:
Уведомление об участии представляется в
налоговые органы по месту своего нахождения в срок не позднее 1 месяца с даты
возникновения (изменения доли) участия, прекращения участия в иностранной
организации.
Уведомление в отношении доли участия в
иностранных организациях (учреждения иностранных структур без образования
юридического лица) по состоянию на 15 мая 2015 г. должно было быть направлено в
срок не позднее 15 июня 2015 г. За нарушение срока подачи уведомления об участии в иностранных организациях или представление такого уведомления с недостоверными сведениями установлен штраф (п. 2 ст. 129.6 НК РФ). Его размер составляет 50 тыс. руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо представлены недостоверные сведения.
Уведомление о КИК представляется в налоговые органы по месту своего нахождения в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица. Уведомление о КИК, прибыль которых подлежит учету у контролирующего лица в 2016 г., направляется в налоговый орган не позднее 20.03.2017. Если уведомление о контролируемых иностранных компаниях не подано в срок или представленные сведения недостоверны, нарушителю грозит штраф. Его размер составляет 100 тыс. руб. за каждую контролируемую иностранную компанию, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
Прибыль
КИК учитывается в случае, когда ее величина, рассчитанная в соответствии со ст.
309.1 НК РФ, более 10 млн. руб. (в переходный период 2015г. – более 50 млн. руб.,
2016 г. – более 30 млн. руб.). Первым налоговым периодом, в котором прибыль КИК будет учтена в налоговой базе контролирующего лица, станет 2016 г., а датой включения прибыли в налоговую базу контролирующего лица - 31.12.2016. К прибыли КИК будет применяться ставка 20%, если КИК контролируется юридическим лицом, и 13%, если физическим лицом. При этом сумма прибыли может быть уменьшена на выплаченные из прибыли дивиденды (с некоторыми особенностями).
За неуплату (неполную уплату) контролирующим лицом налога с прибыли КИК установлен штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. Ответственность за совершение данного правонарушения, применяется за налоговые периоды начиная с 2018 г. За нарушение допущенное в налоговых периодах 2015 - 2017 гг., налогоплательщика - контролирующее лицо оштрафовать нельзя. Кроме этого, за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу в 2015 - 2017 гг. прибыли контролируемой иностранной компании, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ). • Представлять финансовую отчетность (иные документы) контролируемой иностранной компании; Контролирующее лицо обязано вместе с декларацией по налогу, при определении базы по которому учитывается прибыль КИК, представить:
-
финансовую отчетность (в случае ее отсутствия - иные документы) КИК;
-
аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с ее
личным законом проведение аудита обязательно или аудит осуществляется
иностранной организацией добровольно. Указанные документы (их копии) должны быть переведены на русский язык и заверены должным образом.
За
непредставление контролирующим лицом указанных документов установлен штраф в
размере 100 тыс. руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Объективная сторона названного
правонарушения выражена в отказе указанного лица представить имеющиеся у него
документы, а равно ином уклонении от представления таких документов либо
представлении документов с заведомо недостоверными сведениями. |
« Аудиторская Ассоциация Содружество | ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ИП » |
---|
Нашими Клиентами стали |
---|